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2022年1月1日起年终奖纳税方式要变了!

2021-10-26

【2021.10.22 来源于:通冉税务】

从2022年1月1日起,年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了,而今年(2021年)内的年终奖收入仍可以单独计税。年内发、年后发,到手奖金可能差上万元!

根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就是说,今年年内取得的年终奖,缴纳个税有两种计税方式,即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入,就只有合并计税一种方式了。

单独计税和合并计税,适合的是不同的年终奖发放方式。

举两个例子:

A公司小王,2020年工资扣除三险一金、免征额等后,应纳税所得额15万元,年终奖3万元。按单独计税的方式,小王共需缴纳900元个税,年终奖到手29100元;按合并计税的方式,相当于年终奖扣税6000元,到手24000元。对小王来说,两种计税方式下,到手的年终奖差了5100元。

B公司小李,2020年工资扣除三险一金、免征额等,应纳税所得额3万元,年终奖27万元。如果单独计税,小李年终奖共需缴税52590元,工资缴税900元,合计53490元。如果合并计税,则共需缴纳个税43080元。对小李来说,两种计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下,单独计税适用于工资高于年终奖的员工,合并计税则适用于年终奖较多的员工。

从2018年个税改革后,国家充分考虑纳税人需求,为全年一次性奖金计税政策从单独计税转向并入综合所得计税设置了3年过渡期,也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。



【蓝白快评】

随着新《个人所得税法》的实施,综合所得概念的首次提出,针年终奖计税问题,国家设置了三年过渡期,即自2019年1月1日至2021年12月31日年终奖仍可按原有政策单独计税,自2022年1月1日起年终奖应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。企业在今年12月31日前发放年终奖的,仍可享有最后一次单独计税的机会。当然,根据相关政策规定,年终奖单独计税优惠政策每年仅享有一次,若今年年初企业已经发放上年度年终奖金并单独计税的,则今年不再享有年终奖税收优惠政策,应并入综合所得缴纳个税。

另外,关于外籍员工住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,亦将于今年12月31日过渡期满。自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,外籍员工符合居民个人条件的,可按规定享受专项附加扣除。